convention fiscale france allemagne succession

0 En droit allemand, l’héritier est présumé d’accepter la succession. 1ère étape : L’Etat de la situation de certains biens qui y sont imposables (art. Le plus souvent, la dévolution successorale se fait sans liquidation au préalable du régime matrimonial légal allemand de la participation aux acquêts (Zugewinngemeinschaft). Cette convention est applicable lorsque le défunt ou donateur, au moment du décès ou de la donation, avait sa résidence dans l’un des Etats contractants ou dans les deux Etats. 0000005888 00000 n La question est réglée dans la loi allemande sur les droits de succession … 11§2b). 0000002281 00000 n Convention entre la République fédérale d’Allemagne et. En France: « La parenté se divise en deux branches, selon qu’elle procède du père ou de la mère » Art. au sens de l’article 4B du CGI Une succession peut donc être … En Allemagne, les compétences sont partagées dans le cadre du règlement des successions :   80 724 € (exonération totale pour les successions), 200 000 € (400 000 € s’il vient en représentation d’enfant prédécédé),   20 000 € (400 000 € s’il est l’enfant du conjoint survivant), 159 325 € (cumulable avec l’abattement personnel), N’excédant pas         75 000 €, Comprise entre 552 324 € et 902 838 €, Comprise entre 902 838 € et 1 805 677 €, Au-delà de         26 000 000 €, Entre frères et sœurs vivants ou représentés, Au-delà de          6 000 000 €, part du conjoint dans la succession : ¼ en pleine propriété, majoré d’¼ en cas de régime matrimonial légal « Zugewinngemeinschaft » (=particiaption aux acquêts de droit allemand), part des enfants dans la succession : ¾ en pleine propriété, ramené à ½ en cas de régime matrimonial légal «Zugewinngemeinschaft », conjoint ¼ en pleine propriété ou totalité en usufruit, enfants ¾ en pleine propriété ou ¾ en nue-propriété, établissement de l’acte de notoriété, établissement de l’attestation de propriété lorsque le défunt a laissé des biens immobilières, établissement de la déclaration de succession (droits de mutation), opérations de liquidation et partage à l’amiable. L’imposition des successions est réglementée par une autre convention conclue entre l’Allemagne et la Suisse : il s'agit de la « Convention du 30 novembre 1978 entre la Confédération suisse et la République fédérale d'Allemagne en vue d'éviter les doubles impositions en matière d'impôt sur les successions ». Allemagne.  I – NECESSITE DE DETERMINER LA LOI APPLICABLE : Droit comparé franco-allemand. La taxation des plus-values Les plus-values sont généralement taxées au même taux que les revenus ordinaires, soit 15 % (ou 15,825% avec la contribution de solidarité) La convention du 12 octobre 2006 conclue entre la France et l’Allemagne en vue d’éviter la double imposition en matière de successions et de donations en cas de successions franco-allemandes a été ratifiée le 3 avril 2009. 0000000016 00000 n Une succession internationale est une succession comportant un élément d’extranéité : 1. Seulement la moitié des biens communs se trouvent dans la masse successorale qui est repartie de la manière suivante : La loi allemande prévoit une grande liberté de disposer. I�_B�Y}]����]a��t6G�]'���nBOY�1�"�i Malgré son nom, les règles de conflit du droit international privé ne sont pas uniformes, c’est à dire chaque pays a ses propres règles de conflit. Autriche. p5!Z:��ռ4. B – DROIT COMPARE SUR LE PLAN FISCAL (DONATIONS ET SUCCESSIONS – DROITS DE MUTATION A TITRE GRATUIT). S’il souhaite renoncer à la succession, il doit faire cette déclaration dans un délai de rigueur de 6 semaines à compter de la prise de connaissance de l’ouverture de la succession. CONVENTION FISCALE AVEC L'ALLEMAGNE signée à Paris le 21 juillet 1959, approuvée par la loi n° 61-713 du 7 juillet 1961 (JO du 9 juillet 1961), ratifiée à Bonn le 4 octobre 1961 et publiée par le décret n° 61-1208 du 31 octobre 1961 (JO du 8 novembre 1961 Rectificatif … ATTENTION Le règlement UE ne contient pas de règles relatives à la fiscalité de la succession (cf. B – Situation depuis le 17/08/2015 : HARMONISATION des règles de conflit par le règlement (UE) n° 650/2012 du 04/07/2012Â. Vous savez sans doute qu'afin d'éviter les doubles impositions, ce pays a conclu avec la France une convention fiscale qui peut avoir des conséquences importantes sur le régime d'imposition en France de vos revenus de source française. Obligation fiscale limitée (art. → les droits sont dus en France sur l’ensemble de la succession ou donation si : le défunt était résident en France au moment du décès ou de la donation (art. 10/IV – D-80331 München Tel. Le testament « berlinois », une forme particulière du testament conjonctif, est très répandu en Allemagne. A défaut l’héritier est réputé acceptant. 0000002968 00000 n En droit français, l’héritier ou le légataire dispose d’un délai 10 ans à compter de l’ouverture de la succession pour déclarer l’acceptation. CABINET VIGIERDeutsch-französische Anwaltskanzlei – Cabinet d’avocats franco-allemand, Herzog Wilhelm Str. Le conjoint survivant reçoit forfaitairement un quart de plus dans la succession au titre de la liquidation du régime matrimonial : Avant de procéder à la détermination de parts de chacun, il est opéré la liquidation du régime matrimonial : En absence de contrat de mariage, le époux sont soumis au régime matrimonial légal français de la communauté réduite aux acquêts. ci-dessous au n° III). Précisions Â. • De leur vivant, les parents survivants excluent leurs descendants, à savoir les frères et soeurs du défunt. Pour résoudre ce conflit de lois, les états ont élaborés certaines règles dites règles de conflit du droit international privé. A – Situation avant le 17/08/2015 : MORCELLEMENT des successions internationales. Les règles allemandes et françaises déterminant la vocation à hériter en fonction du le lien de parenté sont très diverses et il est impossible d’exposer l’intégralité de ces différences dans le cadre du présent article. la République française en vue d’éviter les doubles impositions en matière d’impôts sur les successions et sur les donations du 12 octobre 2006. Tel. 0000006610 00000 n Je me pose la question concernant la succession de ma mère, de nationalite allemande, ayant toujours vécue en Allemagne. Sauf dans le cadre des successions entre époux qui sont totalement exonérées de l’imposition française, la fiscalité allemande des droits de mutation à titre gratuite allemande est beaucoup plus avantageuse que celle de la France, non au niveau des abattements mais aussi en ce qui concerne les taux. Obligation fiscale illimitée (§1 al.2 ErbStG) → les droits sont dus en Allemagne sur l’ensemble de la succession ou donation si : le défunt ou donateur était résident en Allemagne au moment de la mutation ou dans les 5 … – pour les biens immobiliers, à la loi de l’Etat ou ceux-ci sont situés. 2ème étape : L’Etat de résidence du défunt/donateur impose l’ensemble de la succession / donation selon sa législation interne (art. Convention entre la France et l'Allemagne concernant l’impôt sur le revenu et la fortune (1959), article 13, paragraphe 5, points a) à c); Voir la liste de conventions fiscales françaises. Les conflits d’impositions sont résolus par des conventions fiscales bilatérales dites « conventions pour éviter la double imposition » (cf. 0000006830 00000 n 0000007713 00000 n La situation se détaille de la manière suivante : II – DETERMINATION DE LA LOI APPLICABLE AUX SUCCESSIONS FRANCO-ALLEMANDES. "�T@�N�D�J��q�=�vtՂ����b��sh�J�� ժ�����u�nؕ^��q�Qe��a\��Be�Tu����l{8��c��z>�)�����(2}V�+O�Tr�h>���NgtnQD&�GɶE^P�>L���0�/Xg��@ [�����2�%�Z��q���21; 9��������o{�U�H*+wD�%L�Y��X�@��'�����FD��폯�A��₮��p��g�rm�8��n8[0Q�e��������O�ix�鴤�rI��誦ۼ���Ƕ����@�`�����1H�1��6����E{)�|��xֻ�R�K�o } ��Q�.B[7�^8�#؟�/�*q>Q^��h���:}0�>q�W6{���'���Ŭ�a5���~����JG?�$����4�K哳�>����0Vl]~�?��A�b�'���H3H� Selon cette convention, le bien immobilier situé en France qui fait l’objet d’une donation par une personne domiciliée en Allemagne est imposable en France. 9). Principe :    Droit d’imposition exclusif de l’Etat du domicile du défunt ou donateur (art. Succession internationale : pays ayant une convention fiscale avec la France. 750 ter 2° CGI), → les droits sont dus en France pour autant que,  des « biens meubles et immeubles » du défunt ou donateur, objet de la succession ou de la donation, sont situés en France, B – Solution : convention fiscale franco-allemande du 12/10/2006, entrée en vigueur le 03/04/2009 en vue d’éviter les doubles impositions en matière d’impôt sur les successions et sur les donations. 11§2b). Transmettre son patrimoine dans un contexte transfrontalier présente toute une série de particularités. La règle générale française (hors convention fiscale ) de détermination de la territorialité des droits de mutation à titre gratuit (succession ou donation) se réfère à la notion de domicile fiscal.. La règle est importante car en l'absence de convention fiscale, c'est elle qui s'applique. La fiscalité de la succession pour un expatrié au Luxembourg . La succession ab intestat en Allemagne 1/2 1/2 • Les parents succèdent à leurs enfant à parts égales si ceux-ci n’ont pas de descendants. Pour mieux comprendre ce conflit de règles applicables nous exposons dans une première partie une comparaison des règles allemandes et françaises relatives aux successions et donations. La convention fiscale franco-allemande ... L’imposition transfrontalière des successions et donations La France et l'Allemagne ont signé le 12 octobre 2006 une convention « en vue d'éviter les doubles impositions en matière d'impôts sur les successions et sur les donations », … En règle générale, l’intervention des missions diplomatiques et consulaires allemandes à l’étranger est nécessaire uniquement lorsque la succession se trouve en Allemagne, quelle que soit la nationalité du défunt. 8) : N°4 du protocole « le numéraire, les créances de toute nature, les actions et parts de sociétés ne sont pas considérés comme des biens mobiliers corporels ». → IMPUTATION de l’impôt dû (en vertu de l’art.9) dans l’Etat de la résidence du défunt ou donateur sur tous les biens, sauf sur les biens qui sont situés et (en vertu des art. 0000026851 00000 n <]>> Des interférences et conflits de compétences sont assez courants dans les successions transfrontalières. Parfois cependant les règles de conflit sont harmonisées au niveau international de par des conventions internationales. 12 octobre 2006. En ce qui concerne les règles de conflits du droit international privé en matière successorale il convient de distinguer la situation avant le 17 août 2015 et celle d’après. Certains revenus, par exemple, sont exonérés de toute imposition en France. Obligation fiscale illimitée (art.750 ter 1° et n°3 CGI), Deutsch-französische Anwaltskanzlei – Cabinet d’avocats franco-allemand, Herzog Wilhelm Str. 5. startxref Canada. Desormais, sont compétents les juridictions de l’Etat membre de la dernière résidence habituelle du défunt  (art.4)Â, ou les tribunaux de l’Etat dont la loi a été, le cas échéant, choisie par le défunt (art. – à la loi d’un Etat dont le testateur possédait la nationalité, – à la loi d’un Etat dans lequel le testateur avait son domicile ou résidence habituelle ou. Une telle convention fiscale, spécifique aux droits de succession et de donation, existe par exemple entre la France et l’Allemagne. Les états membres de l’Union européenne ont enfin harmonisé leurs règles de conflit en matière de successions par le règlement (UE) n° 650/2012 du 4 juillet 2012. 2 mai 1975. 0000001223 00000 n Des solutions très diverses sont prévues dans les lois nationales allemand et français en ce qui concerne l’acceptation ou la renonciation de la succession, la dévolution légale, la liberté de disposer par testament ou donation et le règlement des successions. 44 0 obj <> endobj au sens de l’article 4B du CGI Une succession peut donc être soumise au droit civil du lieu de résidence civile au jour du deces , au droit de l imposition sur le Date de la convention. Email: mail@cabinet-vigier.com. Outre l’harmonisation des règles de conflit, le règlement contient des dispositions relatives à la compétence juridictionnelle et à la création d’un certificat successoral européen (CSE). Le défunt possédait des biens mobiliers et/ou immobiliers dans un autre pays que celui de sa nationalité ou de sa résidence 3. Convention fiscale entre la France et l'Allemagn L'impôt sur les sociétés et l'impôt sur le commerce sont imposés sur le revenu imposable de la succursale allemande d'une société étrangère. A défaut l’héritier est réputé renonçant. Seront ainsi évoquées les questions de la loi applicable à la dévolution successorale, à la rédaction des testaments et donations, ainsi que les règles de fiscalité des deux pays, y compris la convention fiscale franco-allemande en matière de donations et successions. 11§1c et art. Cette succession sera soumise, au plan civil, à la loi allemande et pour les droits fiscaux en Allemagne au droit fiscal allemand.Mais, la convention européenne portant sur les successions, n'a aucune incidence sur la loi fiscale.Il s'ensuit que cette succession sera taxée en France par application de la loi française, et à ce titre , vous ne bénéficierez d'aucun abattement car il n'y a aucun lien de sang entre vous et votre … 44 21 Il convient également de noter que les règles de conflit du droit international privé ne concernent pas la fiscalité. Afin de favoriser les relations économiques et financières internationales dans l'intérêt du Grand-Duché de Luxembourg, le Gouvernement luxembourgeois négocie des conventions bilatérales tendant à éviter les doubles impositions et à prévenir la fraude fiscale en matière d'impôts sur le revenu et sur la fortune avec des pays tiers. Sans apporter de nouveauté fondamentale, cette nouvelle convention sécurise néanmoins le règlement des successions franco-allemandes. 26 mars 1993. Par ce mécanisme, on évite la double imposition de la succession. 0000016104 00000 n Sont réservataires : le conjoint, les descendants, les ascendants. 0000001093 00000 n 0000001379 00000 n 0000007483 00000 n %%EOF Il est important de déterminer la loi applicable à une succession ou donation franco-allemande, car les législations nationales diffèrent considérablement, tant sur le plan du droit civil que sur le plan fiscal ainsi qu’il est démontré dans les tableaux ci-dessous. Pour l’ensemble des biens et pour l’ensemble des opérations successorales, cette loi régit notamment : b) Exceptions : Le règlement prévoit des situations spéciales dans lesquelles il convient de déroger à la règle générale. Avant de former la masse successorale, il convient tout d’abord de déterminer les biens communs. xref Ainsi, même si une succession relève du droit français, des droits de succession peuvent être dus en Allemagne. Le règlement (UE) 650/2012 a également apporté une harmonisation au niveau de la preuve de la qualité d’héritier ou légataire et de leurs droits et devoirs par la création du « Certificat successoral européen (CSE) ». La France et la Belgique ont signé le 20 janvier 1959 une convention visant à éviter les doubles impositions et à régler certaines questions en matière de succession et de droits d'enregistrement (principalement concernant les sociétés). Les missions diplomatiques et consulaires allemandes à l’étranger ne peuvent pas fournir de renseignements sur la fiscalité relative aux successions. Une convention en vue d'éviter les doubles impositions en matière de successions et de donations a été signée le 12 octobre 2006 à Paris entre le gouvernement de la République française et le gouvernement de la République fédérale d'Allemagne. Ce règlement est entré en vigueur le 17 août 2015 et est applicable à toutes les successions ouvertes à partir de cette date. Etats-Unis. Pour réaliser la réserver, le réservataire doit prendre l’initiative et formuler une réclamation. 4L’Allemagne et la France ont conclu le 12 octobre 2006 une convention d’élimination des doubles impositions en matière de donations et successions. Avant le 17 août 2015, l’Allemagne et la France avaient des règles de conflit distinctes : Selon l’ancienne règle allemande, les successions étaient régies dans l’ensemble par la loi nationale du défunt, tandis que l’ancienne règle de conflit française opérait un morcellement des successions : la succession immobilière était régie par la situation du bien immobilier et la succession mobilière était régie par la loi du dernier domicile du défunt. A titre d’exemple nous présentons la succession d’un défunt qui laisse son conjoint et 3 enfants. 0000010406 00000 n → IMPUTATION de l’impôt dû (en vertu des art.5 à 8) dans l’autre Etat pour les biens qui y sont imposables (art. Toutefois, l’Allemagne conserve le droit de … hތYKr�8��)�39����xVj��C��V���g���Y&Hu�5t�9B`��]�9�d"�U*�Ltt�$���|�(��e���i�x�ل,`��E�9��?�f���,+2/��m���oU�J���L����}?e�r�ħ�m~_8���f��u7�-V�E^���O� d^�����N,�V�$���`C�E^Ύ�~pJBV$^�j���O���"�����y�t���C�����)r��a�p2˽�D��c�� #�G犳�;ޔ� w�9����_�׵��F��陒͞������ϸ�s����lσ"��T ;HAP��B���R�{�;�� �˶yM/ۆ�KUr�u�L�^���e�I��p�qՆ�n���IZx�qH4tbcr�w{H��� ��]�^�` "�;Y�O�wlg Le réservataire a droit à une somme d’argent de la moitié de la valeur des biens que le réservataire aurait reçu dans la dévolution légale. Exception : Droit d’imposition concurrent de l’Etat de la situation de certains biens : Exception : Droit d’imposition concurrent de l’Etat du domicile de l’héritier, du légataire ou donataire (art. La succession d’Angela Merkel tourne au casse-tête. 9) Convention fiscale France Hong-Kong. DROITS DE SUCCESSION Cas n°1 - En cas de décès, mes héritiers devront-ils acquitter des droits de succession sur les biens que je possède en France ? En premier lieu, le législateur européen a harmonisé les règles de conflit en matière successorale. 11§1c et art. Les négociations entre la France et l’Allemagne en vue de conclure 3ème étape : L’Etat de résidence de l’héritier, du légataire ou du donataire impose tous les biens reçus par cette personne (art. A – DROIT COMPARE SUR LE PLAN CIVIL (DONATIONS ET SUCCESSIONS). Surtout lorsque le patrimoine du défunt ou du donateur est situé dans plusieurs pays ou lorsque le défunt et les héritiers ou légataires résident dans des pays différents, il est nécessaire de saisir dans chaque pays les organes compétents pour opérer le règlement de succession. 11§2a). Guinée. En droit allemand, les testaments conjonctifs et pactes successoraux sont autorisés. 746 CC Quand la succession est dévolue à des ascendants ou des collatéraux, la succession se divise par moitié entre ceux de la branche paternelle et ceux de la branche maternelle. En droit français, la liberté de disposer à titre gratuit est déterminée par la « quotité disponible ». 15 février 1999. 1) La présente Convention s'applique aux impôts sur les successions et sur les donations perçus pour le compte d'un Etat contractant, de ses subdivisions politiques dans le cas de la République fédérale d'Allemagne ou de ses collectivités territoriales, quel que soit le système de perception. Obligation fiscale limitée (§2 al. Le fait que la convention fiscale ne reprenne pas le principe de non-discrimination est cependant sans conséquence, lorsqu'il existe, entre la France et le pays étranger concerné, une convention fiscale sur les revenus qui interdit les discriminations quels que soient les impôts, même s'ils ne sont pas visés par la convention. Convention entre la France et l'Italie concernant l’impôt sur le revenu et la fortune (1989), article 15, … Allemagne. Du fait de la disparité de ces règles, les juridictions et organes étatiques compétents pour le règlement des successions pourraient arriver à des résultats et décisions parfois contradictoires. Une convention franco-allemande, signée le 12 octobre 2006, règle le sort des donations. 0000015833 00000 n Le défunt décède dans un autre pays que celui de sa nationalité ou de sa résidence 2. ci-après III), III – FISCALITE DES SUCCESSIONS FRANCO-ALLEMANDES, A – Problème de départ : Impositions nationales concurrentes et risque de double imposition. +49 (0)89 215 40 625 Fax +49 (0)89 215 40 627 Email: mail@cabinet-vigier.com, 36, rue Edouard Delanglade – F-13006 MarseilleTel. +33 (0)4 91 00 35 40Fax +33 (0)4 91 53 71 41 Email: mail@cabinet-vigier.com, 1. 6), Biens mobiliers corporels (art. Ce droit prescrit dans un délai de 3 ans. Les héritiers sont étrangers Dans le cadre d’une expatriation, les non résidents sont donc potentiellement concernés par les problématiques de successions internationales. Cet article aura pour objet l’exposition des règles à connaître pour bien préparer sa succession dans un contexte franco-allemand, tant sur le plan du droit civil que sur le plan fiscal. la vocation successorale des bénéficiaires, la détermination de leurs parts respectives ; la quotité disponible, les réserves héréditaires et les autres restrictions à la liberté de disposer ; le rapport et la réduction des libéralités ; Bien mobiliers appartenant à un établissement stable (art. Les dispositions destinées à éviter les doubles impositions entre la France et le Royaume-Uni en matière de droits de succession résultent de la Convention du 21 juin 1963.

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